Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Истребование и выемка документов при налоговой проверке

Добрый день. Наше руководство решило купить летом всем сотрудником турпутевки, ведь их теперь можно Часть I. Раздел V.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Истребование документов

Особенности камеральной налоговой проверки: для чего и кем проводится. Фискальными органами проводится контроль над налоговыми расчетами и уплатой взносов.

Существуют особенные формы проверок, закрепленные на уровне законодательства. Это указывается в 82 статье Налогового кодекса РФ. Статья 87 вышеупомянутого кодекса определяет виды проводимого контроля, одним из них является камеральная налоговая проверка КНП.

Точного ее определения в своде не содержится, смысл заключается в анализе предоставленной отчетности. Разберем особенности камеральной налоговой проверки. Особенности и порядок проведения камеральной налоговой проверки регламентируется статьей 88 Налогового кодекса РФ.

Ею предусмотрено правовое регулирование камеральной налоговой проверки, а местом для реализации считается расположение контролирующей инстанции, а не организации, как в случае с выездной проверкой. Такое положение не отменяет возможности проверяющих по обследованию территории или помещения с целью выяснения дополнительной информации об организации.

Объектом камеральной проверки служат отчеты налоговые декларации , документы контрагента, предоставляемые согласно требованию контролирующей инспекции, остальная документация о деятельности проверяемого субъекта, которой располагает инспектирующая инстанция.

После автоматической сверки следует углубленная камеральная проверка, сопровождающаяся мероприятиями, назначенными специальным отделом, отвечающим за КНП. Выездная налоговая проверка возможна только по решению руководителя ИФНС. В ситуации с камеральной проверкой решение не требуется. Особенностью камеральной проверки является то, что основанием для ее проведения становится предоставление налоговой декларации в фискальную службу.

Контролирующие мероприятия производят должностные уполномоченные лица в рамках своих обязанностей, что указано в пункте 2 статье 88 Налогового кодекса РФ.

Иной документ, предоставленный вместо налоговой декларации, не является основанием для камеральной проверки. В подобной ситуации инспекция может применить другие виды контроля.

После предоставления налогового расчета экономическим агентом контролирующая инспекция приступает к обработке информации и камеральной проверке в любой день по своему усмотрению.

Для этой работы установлен срок в три месяца, начинающийся с даты, наступающей за днем приема отчетности п. Проведение в установленные сроки — существенная особенность камеральной проверки.

При нарушении сроков у налогоплательщика появляется возможность оспаривания ее результатов. Подобный случай рассматривался арбитражным судом высшей инстанции, куда ИФНС была направлена кассационная жалоба от на вынесенное решение в том числе и апелляционное о неправомерности привлечения организации к ответственности Постановление ФАС МО от Решения подписаны налоговой инспекцией Требование об уплате налогов и штрафа оформлено 26 июня г.

Судьями определено направление налогоплательщику требования с целью получения подтверждающих право вычета документов 28 августа г. Исполнение организацией своих обязательств, что не оспорено проверяющим органом, наступило 11 сентября г.

В течение периода с 11 сентября г. Кроме того, в установленный срок пять дней проверяющая инспекция не потребовала внесения исправлений, устранения обнаруженных ошибок, дачи разъяснений на основании пункта 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ. Определенный пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса РФ срок был нарушен, во время выполнения КНП специфические документы, как и пояснения организации для объяснения выявленных нарушений согласно особенностям камеральной проверки не истребовались.

Согласно положениям статей 88, и Налогового кодекса РФ решения, оспариваемые госорганами, признаны судами недействительными. Не все судьи и подобные инстанции согласны с таким ходом событий.

Специалист налоговой инспекции, выявив вышеуказанные нарушения, должен поставить об этом в известность налогоплательщика, данное обстоятельство также относится к одной из особенностей камеральной проверки.

После чего, согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ, у предприятия есть пятидневный срок для передачи контролирующей инспекции соответствующих пояснений или внесения необходимых изменений.

Одновременно с пояснениями налогоплательщик имеет право доказать достоверность данных в налоговой декларации. Для этого он представляет в инспектирующий орган справки и сведения, содержащиеся в регистрах налогового и бухгалтерского учетов; остальную обосновывающую документацию относительно информации, включенной в декларацию.

При недостатке пояснений по предоставленным данным, а также в случае их полного отсутствия со стороны организации контролирующий орган определяет фактическое совершение налогового правонарушения либо иного отклонения от требований законодательства относительно налогов и сборов.

Согласно пунктам 4. В том случае, если орган, осуществляющий КНП, обнаружил ошибки, но не уведомил налогоплательщика об их факте и не составил требование о пояснениях, даже при составленном акте проверки, то решение о результатах не может считаться действительным.

Такой расчет по определению пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ составляется и передается в соответствующий орган в том случае, когда в ранее поданных формах отчетности выявлены ошибки, не полностью отраженные или отсутствующие данные, из-за которых подлежащая уплате сумма отчислений снизилась.

Уточненную декларацию надо предоставить и в той ситуации, когда в ранее поданных отчетных формах обнаружена ошибочная информация, даже если в результате налоговые суммы не занижаются. Возможно освобождение налогоплательщика от ответственности при подаче уточненных форм налоговых расчетов после окончания срока, в том числе и при просрочке платежей в бюджет.

Эти ситуации регламентируются пунктом 4 статьи 81 Налогового кодекса РФ. Как правило, данные уточненной формы отчетности подаются в соответствующий орган, расположенный по месту постановки организации на учет.

Еще одна особенность камеральной проверки состоит в том, что при подаче уточненной декларации в налоговую инспекцию ранее поданный отчет теряет свою актуальность и его анализ прекращается.

Уточненная декларация подвергается новой проверке пункт 9. Завершение всех действий, касающихся полученной налоговой отчетности, означает окончание прекращение КНП.

Предоставленные в ходе законченной проверки в налоговую инспекцию документация и информация относительно физических и юридических лиц может использоваться для осуществления мер и процедур по контролю отчислений в бюджет.

В особенности окончания камерального процесса входят:. Документы, служащие основным инструментом для проведения КНП, истребуют госорганы в лице своих сотрудников на основании пункта 1 статьи 93 Налогового кодекса РФ.

Руководитель, уполномоченный или законный представитель юридического или физического лица под расписку получает требование. В случае невозможности передачи требований данными видами используют почтовое отправление заказным письмом, и по прошествии шести суток с момента его отправления можно считать его переданным.

Организации дается десять дней, чтобы предоставить необходимые документальные сведения, которые указаны в полученном требовании. Если юридическое лицо не имеет возможности выполнить изложенные в письме требования в установленный законом период, его обязанность — уведомить контролирующие инстанции в письменной форме.

Следует указать, по какой причине требование не выполнено, и дату подачи документов в инспектирующую инстанцию. Статья Налогового кодекса РФ, прочие законодательные акты о сборах и налогах предусматривают взимание штрафа в размере рублей за любой неполученный документ.

Такая мера административной ответственности применяется в ситуации с отказом налогоплательщика от передачи испрашиваемой информации и при нарушении сроков, определенных налоговым законодательством. Любое физическое лицо гражданин, иностранец и лицо без гражданства , имеющее отношение к налоговому нарушению или располагающее сведениями об этом, вызываются в соответствующий орган.

Особенность привлечения свидетелей указана в пункте 2 статьи 90 Налогового кодекса РФ. Исключаются из свидетелей следующие субъекты:. Если экономический агент отказывается предоставить свою документацию для инспекции, то фискальная служба имеет право изъять все бумаги, необходимые для проверки.

Затем в ходе выездной проверки производится выемка документации. Эта процедура должна быть проведена в присутствии понятых, а также ответственных лиц налогоплательщика. Если существует необходимость, то можно пригласить для участия в процедуре специалиста.

При выемке документов оформляется протокол с описями — приложениями для фиксации и описания в них изъятого материала. Вопрос признания правомерности изъятия материалов без предшествующего истребования о передаче сведений имеет противоположные мнения арбитражных органов.

Например, ФАС СЗО рассмотрена кассационная жалоба предприятия на постановление суда и апелляционной инстанции по поводу правомерности изъятия документов. Инспектирующий орган, руководствуясь статьей 94 Налогового кодекса РФ, во время осуществления проверяющих мероприятий решил произвести выемку документации.

Основанием для подобных мер послужило то, что для проверки налогоплательщик предоставил копии документов, что инспекторы посчитали недостаточным. Также у них возникли подозрения по поводу возможности замены, сокрытия, уничтожения, исправления оригинальных материалов.

Сотрудники контролирующей инстанции обеспечили свои действия постановлением должностного лица, оформленным в соответствии с регламентом статьи 94 Налогового кодекса РФ, соблюдали порядок по проведению выемки документов, необходимых для реализации налогового контроля.

Пункт 3 статьи Налогового кодекса РФ гласит, что акт о проверке должен содержать особенные атрибуты:. Документ должен быть завизирован как проверяющими лицами, так и теми, в отношении кого действовали представители фискальной службы. При отказе должностных лиц налогоплательщика от подписания документа в акт вносится соответствующая информация.

Подписанный документ, оформленный по вышеуказанным нормативам и содержащий все обязательные реквизиты, в течение пяти дней после его визирования передается проверяемому лицу. Уклонение проверяемым лицом от получения акта, выписанного госорганами, находит отражение в данном документе, после чего он передается почтой России заказным письмом по адресу, где находится организация или ее обособленный филиал.

Согласно пункту 5 статьи Налогового кодекса РФ шестой с момента отправления день — дата вручения акта налоговой проверки. Оформите заявку на сайте, мы свяжемся с вами в ближайшее время и ответим на все интересующие вопросы.

Бухгалтерия имеет множество нюансов и особенностей, доверьте ее профессионалом и занимайтесь тем, что приносить прибыль:. Заказать звонок. Компания Назад Компания Реквизиты Наша команда Отзывы Услуги Назад Услуги Бухгалтерское обслуживание Назад Бухгалтерское обслуживание Бухгалтерское сопровождение Проверка бухгалтерского учета Восстановление бухгалтерского и налогового учета Расчет заработной платы Сопровождение валютных операций Кадровый учет Назад Кадровый учет Ведение кадрового учета Проверка кадрового учета Восстановление кадрового учета Налоговое консультирование Назад Налоговое консультирование Оптимизация налоговой нагрузки Подбор системы налогообложения Формирование структуры бизнеса Консультация по налогам Финансовый учет Назад Финансовый учет Построение фин модели Блог Контакты.

Москва, 1-ый Щемиловский переулок, д. Подольск, 1-й Деловой проезд, д. Главная Новости Особенности камеральной налоговой проверки: для чего и кем проводится Особенности камеральной налоговой проверки: для чего и кем проводится.

Поделиться публикацией:. Автор: Всеволод Симаков. Вопросы, рассмотренные в материале: Что такое камеральная налоговая проверка Чем она отличается от выездной Каковы особенности проведения камеральной налоговой проверки Когда прекращается камеральная налоговая проверка.

Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю: Бухгалтерское обслуживание компаний: все тонкости и нюансы Что выбрать ООО или ИП: плюсы и минусы разных форм собственности Как открыть расчетный счет для ИП: выбираем лучший банк.

Заказать услугу Оформите заявку на сайте, мы свяжемся с вами в ближайшее время и ответим на все интересующие вопросы Имя:. Я согласен на обработку персональных данных. Бухгалтерия имеет множество нюансов и особенностей, доверьте ее профессионалом и занимайтесь тем, что приносить прибыль: Я согласен на обработку персональных данных.

Назад к списку. Статьи по теме. Аренда квартир для сотрудников: процесс и налоги. Уволился бухгалтер: искать нового или выбрать аутсорсинг.

Перевод денег на карты физических лиц: налоги и контроль. Маржинальность бизнеса: показатель успешности и прибыльности дела. Изменение системы налогообложения: что для этого необходимо. Заполнение 6-НДФЛ: порядок действия и ответы на популярные вопросы.

Ваш IP-адрес заблокирован.

Скачать ст. Из нашей статьи вы узнаете ответы на распространенные вопросы налогоплательщиков, связанные с этой процедурой. Могут ли инспекторы запросить документы по ст. Как накажут компанию за непредставление документов и можно ли этого избежать? Когда налоговики производят выемку документов?

Статья Истребование документов при проведении налоговой проверки. Энциклопедии, позиции высших судов и другие комментарии к статье 93 НК РФ.

В соответствии с пп. Эта обязанность направлена на обеспечение налоговых органов информацией, необходимой им для осуществления налогового контроля. Данной обязанности налогоплательщика налогового агента корреспондирует право должностных лиц налогового органа истребовать необходимые для налоговой проверки документы. Комментируемая статья устанавливает общие правила истребования документов. Согласно п.

8.3. Проведение выемки документов и предметов при проведении выездной налоговой проверки

Иногда налоговики вне рамок налоговой проверки хотят получить документы или информацию по определенной сделке. Сразу скажем, что налоговое законодательство ст. Разберемся, как выглядит данная процедура, что необходимо представить контролерам, а на что они претендовать не вправе. Существует единственный законный повод для запрашивания документов за пределами налоговых проверок — закреплен он п. Так, у вас могут запросить сведения об отгруженном товаре, даже если вы не контактировали напрямую с его производителем, попавшим в поле зрения контролеров, а приобрели этот товар у посредника. На этот раз речь идет о деятельности конкретного контрагента. Однако запрос в рамках данной нормы возможен только при проведении у него выездных или камеральных проверок. Порядок проведения данной процедуры изложен в п.

Истребование документов выездная налоговая

Истребование документов является одним из немногих налогово-проверочных действий, возможность осуществления которого предусмотрена как при проведении камеральной, так и выездной налоговой проверки. Истребование документов информации , касающихся деятельности проверяемого лица, может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки. Процедура истребования документов в рамках налоговой проверки включает необходимость выполнения двух действий:— направление требования о предоставлении документов;— получение истребованного. Функциональная сущность выемки предполагает принудительное изъятие соответствующих объектов — носителей информации.

Выемка как процессуальное действие производится при наличии у осуществляющих проверку должностных лиц достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении налоговых правонарушений, могут быть ст.

Распространенной ситуацией при проведении выездных налоговых проверок является выемка сотрудниками ФНС имеющейся документации предприятия. При этом далеко не всегда таковые действия могут соответствовать действующему законодательству. Рассмотрим, когда и как может проводиться выемка документов при выездной налоговой проверке, а также на каких основаниях и в каком порядке проводиться данная процедура.

Ваш IP-адрес заблокирован.

В свою очередь организация обязана обеспечить проверяющим возможность ознакомления с этими документами. Как проверяющие запрашивают документы Если выездная проверка проходит на территории организации, проверяющие вправе запросить копии документов в письменной форме, предъявив организации требование о представлении документов. Наряду с этим проверяющие могут в устной форме запросить подлинники документов для ознакомления с согласия организации на месте проведения проверки.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Процедуры возможные при налоговой проверке

Поручение должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку Кем проводится Должностным лицом налогового органа, по месту учета лица, у которого запрашиваются документы информация В рамках каких контрольных мероприятий проводится В рамках проводимой налоговым органом проверки В рамках рассмотрения материалов налоговой проверки на основании решения руководителя заместителя руководителя налогового органа о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля Вне рамок проведения налоговых проверок относительно конкретной сделки Схема действий по истребованию и предоставлению документов информации представлена на рисунке 1. В Поручении должна содержаться следующая информация: мероприятие, в ходе которого возникла необходимость в документах информации ; перечень истребуемых документов информации ; сведения, позволяющие идентифицировать сделку истребуется информация по конкретной сделке. В Требовании должна указываться та же информации, что и в Поручении см. К Требованию должна быть приложена копия Поручения об истребовании документов информации , на основании которого направляется Требование. Если налогоплательщик, у которого запрашивается информация, и проверяемое лицо состоят на учете в одной инспекции, проводящей проверку или другие контрольные мероприятия, то Требование направляется этому лицу данной инспекцией.

Мероприятия налогового контроля: истребование и выемка документов, осмотр экспертиза.

Копия постановления о проведении проверки, а также копии протоколов и описей, составленных в результате указанных выше действий, вручаются представителю юридического лица, индивидуальному предпринимателю либо его представителю. При нарушении должностными лицами установленного порядка проведения налоговых проверок их действия могут быть незамедлительно обжалованы вышестоящему должностному лицу. Помощник прокурора г. Ростов-на-Дону, пер. Халтуринский, , тел.

Выемка документов и предметов является одним из инструментов лица при проведении выездной налоговой проверки по месту.

Представляем вниманию наших читателей второй материал из цикла, посвященного контрольной работе налоговых органов. В нём А. Куликова, налоговый консультант, продолжают рассказывать о так называемых вспомогательных мероприятиях налогового контроля.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Комиссаров Андрей. Руководитель коллегии адвокатов "Комиссаров и партнеры".

Особенности камеральной налоговой проверки: для чего и кем проводится. Фискальными органами проводится контроль над налоговыми расчетами и уплатой взносов. Существуют особенные формы проверок, закрепленные на уровне законодательства.

Статья 93 НК РФ закрепляет право инспекторов при налоговой проверке организаций требовать необходимые документы. За отказ предоставить нужные документы предусматривается ответственность в виде штрафа - по руб.

Поводом для подготовки статьи послужило определение судьи Верховного суда Российской Федерации от Москвы Лариным М. Выемка документов, среди мероприятий налогового контроля, не значится. Сопровождая выездные налоговые проверки, систематически сталкиваюсь с нежеланием налогоплательщиков предоставлять проверяющим документы.

Мероприятия налогового контроля: истребование и выемка документов, осмотр экспертиза. Привлечение специалистов, переводчиков, понятых, экспертов, свидетелей. Истребование документов Истребование документов является одним из немногих налогово-проверочных действий, возможность осуществления которого предусмотрена как при проведении камеральной, так и выездной налоговой проверки. Истребование документов информации , касающихся деятельности проверяемого лица, может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки. Процедура истребования документов в рамках налоговой проверки включает необходимость выполнения двух действий: — направление требования о предоставлении документов; — получение истребованного.

Истребование документов применяется в рамках камеральной, выездной проверки, вне рамок проверок, при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Перечень случаев, когда налоговый орган вправе истребовать документы, постоянно расширяется. При этом для налогоплательщика исполнение требования — это достаточно затратная процедура: необходимо найти оригиналы документов, изготовить копии, заверить, отправить их в налоговый орган.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Выемка при налоговой проверке
Комментариев: 10
  1. worllitancie

    И не печалься никогда!

  2. Станислава

    ТАРАС, китньте ссилку на підставку телескопічну

  3. Мефодий

    А по какой статье будет штраф 1000, а потом 2000 ?

  4. Мартьян

    А если повестка вызова на опрос?

  5. Лука

    Свое имущество Пэтей

  6. Натан

    Палец в верх поставил!

  7. Лев

    Спасибо Вам. Желаю Вам процветания.

  8. Мокей

    Спасибо что развеяли!

  9. Иосиф

    Видео для тех кто собирается пиздить у государства.

  10. Евлампия

    Есть тут у меня такие соседи, любители выгуливать своего питбуля без намордника. Раздражает конечно, надо как нибудь собраться и позвонить (написать куда следует

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018 Юридическая консультация.